ГАРАНТ Интернет-версия
Войти Попробовать бесплатно
Ноябрь 2017

Правовой консалтинг

— Бухучет и отчетность

— Налоги

— Трудовое право

— Гражданское право

— Госзакупки

30 самых актуальных вопросов октября с ответами экспертов службы Правового консалтинга

Бухучет и отчетность

Трубопровод подачи воды из скважины в отделение водоподготовки построен собственными силами организации и введен в эксплуатацию в сентябре 2017 года. Его стоимость составляет более 100 тыс. руб. Срок полезного использования 60 месяцев установлен на основании заключения технических специалистов организации. По классификатору определили код 220.41.20.20.901 (Трубопроводы технологические внутрицеховые и наружные) и установили примерный срок полезного использования - 60 месяцев. По мнению организации, данный объект может использоваться как отдельное средство труда. Правильный ли срок установлен? Нет ли риска претензии со стороны налоговых органов?

Организация (далее - Общество) является акционерным обществом (в прошлом - ЗАО). В июне 2017 года в Обществе произошла смена собственника и всего руководства, в том числе главного бухгалтера. Бывшие руководитель и главбух на связь не выходят. В Обществе имеется бухгалтерская программа, в которой отражены операции с 2015 года, и первичные документы. Копия бухгалтерской отчетности за 2016 год получена из налогового органа. По строке 1550 "Прочие обязательства" бухгалтерского баланса на 31.12.2016 числится некая сумма, которой соответствует кредитовое сальдо по счету 83 "Добавочный капитал". В бухгалтерской программе данное сальдо заведено как входящий остаток на 01.01.2015. При этом основные средства и нематериальные активы в бухгалтерском учете и отчетности Общества отсутствуют. Общество не занимается внешнеэкономической деятельностью. Какой бухгалтерской записью можно внести исправления (списать прочие обязательства)? Какие документы необходимо для этого составить? Нужно ли сдавать корректирующие сведения в налоговый орган?

Некоммерческая организация (далее - компания "А") и ООО (далее - компания "Б") владеют (долевая собственность) помещениями паркинга (2 этажа здания). Некоторые помещения (пространства) на каждом этаже принадлежат компании "А", некоторые - компании "Б". Если сложить метраж всех помещений компании "А" и компании "Б", то получится, что у компании "А" - 25% от общего метража, а у компании "Б" - 75%. Так как обе компании нуждаются в организации пропускного режима в здание, возникла необходимость в приобретении оборудования для паркинга (шлагбаум, камеры и т.д.). Часть оборудования приобрела компания "А", часть - компания "Б". С организацией, которая будет обслуживать паркинг (далее - компания "В"), планируется заключить договор обслуживания, по которому необходимо будет уплачивать вознаграждение за обслуживание паркинга и за сбор платы за въезд посетителей. Между компаниями планируется заключить соглашение о порядке пользования и распоряжения имуществом в отношении паркинга. Исходя из этого соглашения стороны договорились о том, что они несут расходы на это общее дело в пропорциях: 30% - компания "А", 70% - компания "Б". Плату за въезд посетителей на основании договора на обслуживание паркинга компания "В" будет перечислять на специальные счета заказчикам в размере: 30% от общей суммы - компании "А", 70% - компании "Б". Расходы за содержания паркинга компании несут в таких же пропорциях. Из условий соглашения о порядке пользования и распоряжения имуществом прямо не следует, что заключается договор простого товарищества. Компания "А" - некоммерческая организация (Фонд, созданный в соответствии с Федеральным законом от 13.05.2008 N 68-ФЗ "О центрах исторического наследия президентов Российской Федерации, прекративших исполнение своих полномочий", осуществляющий музейную деятельность). В здании с паркингом находится музей. Основной вид деятельности компании "Б" - предоставление в аренду недвижимости. Помещения паркинга учитываются на балансе компании "Б" в составе основных средств. Компания "В", обслуживающая паркинг, является платежным агентом по сбору платы за въезд посетителей на парковку. Кроме того, компания "В" оказывает услуги по обслуживанию деятельности паркинга. За услуги по приему платежей и организации обслуживания паркинга компании "В" уплачивается вознаграждение в фиксированном размере, расходы на выплату которого компании "А" и "Б" несут пропорционально согласно условиям договора. Каков порядок бухгалтерского учета и документального оформления совместного использования паркинга?

Организация планирует заключение договора аренды помещения. Помещение еще никогда не эксплуатировалось, требует ремонта для доведения до состояния, пригодного для использования. В процессе ремонта будут произведены замена некоторых систем (демонтирована и заменена кабельная система) и создание новых (кондиционирование). Кроме этого будут проведены отделочные работы (шпаклевка, окраска, укладка пола и т.п.). Договором будет предусмотрен ремонт за счет арендатора. После окончания ремонта арендодатель принимает от арендатора неотделимые улучшения, но по стоимости существенно ниже затрат на ремонт. Стоимость передаваемых улучшений засчитывается в счет арендной платы. Например, вся стоимость ремонта (в том числе неотделимых улучшений) - 500 000 руб. Арендодатель готов возместить 300 000 руб. Каков в данном случае бухгалтерский и налоговый учет у арендатора?

Организация (продавец), применяющая общую систему налогообложения, заключила договор на реализацию отработанных аккумуляторных батарей (АКБ). В договоре определена цена за штуку каждого вида АКБ, в том числе НДС 18%, предусмотрено, что продавец оформляет товарную накладную, счет-фактуру и счет на оплату. АКБ отдельно не учитываются, входят в состав объектов основных средств. Производится замена отработанных АКБ на новые, в том числе в результате ремонта объектов основных средств. Заключается договор с организацией, занимающейся сбором и переработкой батарей, с целью их дальнейшей утилизации. Реализация осуществляется поштучно, в качестве лома АКБ не учитываются (не переводятся в состав лома), при их реализации начисляется НДС. Каким образом отразить реализацию отработанных АКБ в бухгалтерском и налоговом учете продавца?

Развернутые ответы
на эти вопросы
вы можете найти:

— в комплектах ГАРАНТ Консалтинг ПРОФ, ГАРАНТ Консалтинг, Правовой консалтинг;
— у вашего персонального куратора по телефону
(495) 231-23-23.

Налоги

Организация подала уточненные декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) за три года в связи с тем, что переплатила налог. По мнению организации, не нужно было платить НДПИ за техногенные потери и серебро. Налоговая инспекция будет соответственно проводить камеральную проверку и вряд ли (без суда) вынесет положительное решение по возмещению переплаты налога. Когда организации подавать уточненные декларации по налогу на прибыль и уплачивать налог на прибыль в связи с корректировкой НДПИ?

Организация приобретала товар, а именно утеплитель (синтепон) у поставщика из Беларуси. Поставщик не является взаимозависимым лицом по отношению к организации. Налоговый орган ссылается на сделки с этим поставщиком в обоснование требования о предоставлении пояснений о непредоставлении уведомления о контролируемых сделках. Могут ли такие сделки признаваться контролируемыми? Возникает ли у организации обязанность в связи с их совершением представить уведомление о контролируемых сделках?

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 в части оформления счетов-фактур. В частности, в строке 2а и 6а необходимо указывать адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц. Ранее в постановлении N 1137 к реквизитам данных строк применялось правило указания адресов из учредительных документов. Можно ли по строкам 2а и 6а счета-фактуры указывать адрес общества с сокращениями слов "город", "улица"? Нужно ли из счета-фактуры из адреса исключить словосочетание Российская Федерация, указав только индекс, округ, город, улицу и номер дома?

Организация с 01.01.2018 планирует перейти с общей системы налогообложения на УСН. Планируется заключить договор, согласно которому услуги будут оказаны в январе 2018 года. Какова процедура возмещения НДС с предоплаты, полученной в декабре 2017 года? Есть ли сроки по возврату полученного НДС для принятия его к вычету?

Документооборот между организацией и налоговым органом организован в письменном виде (по почте). Из ИФНС могут приходить уведомления о вызове в налоговый орган для дачи пояснений, требования о представлении документов (информации) о контрагентах организации при проведении встречных проверок и другие письма. Должен ли получать директор официальные сообщения (письма, уведомления, требования) из ИФНС, так как ответить на них не может (по бухгалтерскому и налоговому учету), а отозвать из отпуска бухгалтера нет возможности? Может ли помочь неполучение писем из ИФНС избежать ответственности за несвоевременное предоставление налоговому органу запрошенных сведений и документов?

Развернутые ответы
на эти вопросы
вы можете найти:

— в комплектах ГАРАНТ Консалтинг ПРОФ, ГАРАНТ Консалтинг, Правовой консалтинг;
— у вашего персонального куратора по телефону
(495) 231-23-23.

Трудовое право

Профсоюзная организация объединяет менее половины работников организации (менее 10% всех работников) и не уполномочена на ведение коллективных переговоров решением общего собрания (конференции) работников. Будет ли действовать коллективный договор, подписанный работодателем и представителем профсоюзной организации, если профсоюзная организация насчитывает менее 10% всех работников и работники не уполномочивали её вести переговоры и заключать коллективный договор (коллективный договор прошел уведомительную регистрацию в соответствующем органе по труду)?

Работник увольняется по п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. Перед увольнением он получил компенсацию оплаты стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно. На момент прекращения трудового договора работник федерального бюджетного учреждения не представил отчет о произведенных расходах с приложением проездных и перевозочных документов, подтверждающих его расходы. Имеет ли работодатель право требовать предоставления отчета или возврата аванса для компенсации расходов на оплату стоимости проезда?

В администрации имеются подведомственные учреждения и руководители (назначает которых администрация в лице главы). Трудовой договор у руководителей бессрочный. Может ли учредитель (администрация) перевести руководителей на срочный трудовой договор в одностороннем порядке или по дополнительному соглашению?

Можно ли за отзыв из отпуска предоставить работнику "отгулы"? Как правильно работодателю оформить отзыв работника из отпуска? Нужно ли возвращать сумму излишне выплаченных отпускных?

Обязан ли работодатель предоставлять гарантии и компенсации новым работникам, если аттестация рабочих мест закончилась, а специальная оценка условий труда не проведена?

Развернутые ответы
на эти вопросы
вы можете найти:

— в комплектах ГАРАНТ Консалтинг ПРОФ, ГАРАНТ Консалтинг, Правовой консалтинг;
— у вашего персонального куратора по телефону
(495) 231-23-23.

Гражданское право

Организация осуществляет обработку персональных данных. В соответствии с требованиями Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ уведомление в Роскомнадзор об осуществлении обработки персональных данных было подано. В настоящее время с момента подачи уведомления прошло более пяти лет, организация два раза меняла свое название, при этом не изменяя вид деятельности и другие существенные условия. Нужно ли сейчас уведомить Роскомнадзор об изменениях наименования (последнее переименование было два года назад)? Может ли нарушение 10-дневного срока подачи уведомления являться основанием для привлечения организации к административной ответственности? Необходимо ли уведомлять Роскомнадзор в связи с переименованием организации?

В результате реорганизации в форме выделения из одного АО выделяются еще два АО. Сейчас все активы - здания, сооружения и земельные участки принадлежат реорганизуемому АО на праве собственности. В передаточном акте часть недвижимости перейдет в одно новое АО, другая часть - в другое новое АО. В реорганизуемом АО недвижимости в собственности не останется. Прежнему АО землю и здания, сооружения будет сдавать в аренду одно из новых АО. Оно же будет сдавать в аренду цеха и земельные участки и другому новому АО. Как в этом случае оформить передачу недвижимости в новые АО? Требуется ли в данном случае регистрация в Федеральной регистрационной службе и когда ее следует проводить? Требуется ли заключение каких-либо соглашений между прежним и новым АО, которому перейдет недвижимость (ведь планируется не просто переход недвижимости к правопреемникам, но и активное ее использование (к примеру, сдача в аренду на длительный срок))?

В результате реорганизации в форме выделения из одного АО выделяются еще два АО. Сейчас все активы - здания, сооружения и земельные участки принадлежат реорганизуемому АО на праве собственности. В передаточном акте часть недвижимости перейдет в одно новое АО, другая часть - в другое новое АО. В реорганизуемом АО недвижимости в собственности не останется. Прежнему АО землю и здания, сооружения будет сдавать в аренду одно из новых АО. Оно же будет сдавать в аренду цеха и земельные участки и другому новому АО. Как в этом случае оформить передачу недвижимости в новые АО? Требуется ли в данном случае регистрация в Федеральной регистрационной службе и когда ее следует проводить? Требуется ли заключение каких-либо соглашений между прежним и новым АО, которому перейдет недвижимость (ведь планируется не просто переход недвижимости к правопреемникам, но и активное ее использование (к примеру, сдача в аренду на длительный срок))?

АО получает в другом городе продукцию для собственного производства и перевозит на собственном транспорте. Водитель-экспедитор имеет на руках путевой лист и товарную накладную на груз. Работники Федеральной службы по надзору в сфере транспорта требуют оформления товарно-транспотной накладной (далее - ТТН). Правомерно ли данное требование?

Является ли управляющая компания оператором по приему платежей?

Развернутые ответы
на эти вопросы
вы можете найти:

— в комплектах ГАРАНТ Консалтинг ПРОФ, ГАРАНТ Консалтинг, Правовой консалтинг;
— у вашего персонального куратора по телефону
(495) 231-23-23.

Госзакупки

Должна ли контрактная служба, созданная в государственном автономном учреждении, вносить сведения в реестр контрактов? Если нет, то чья обязанность вносить сведения в реестр контрактов?

Организация-заказчик (бюджетное учреждение) расторгает контракт в одностороннем порядке в связи с неисполнением обязательств поставщиком. Решение о расторжении контракта было направлено по почте (заказное с уведомлением), а также были размещены сведения в единой информационной системе (ЕИС). Уведомление с отметкой о вручении заказного письма, направленного поставщику, до сегодняшнего дня заказчику не возвращалось. Иные способы уведомления не были применены ввиду отсутствия финансов, отсутствия сведений об электронной почте поставщика, отсутствия факса у поставщика. Было направлено смс-сообщение с личного номера работника, так как телефон не был доступен во время вызова. Будет ли в данном случае являться нарушением порядка расторжения контракта ненаправление уведомления иными способами при условии, что было направлено заказное письмо с уведомлением, размещено в ЕИС и отправлено смс-сообщение с личного номера работника организации?

Был проведен запрос котировок, оглашены результаты. На основании результатов один из участников пришел к выводу, что он должен быть объявлен победителем, так как, являясь плательщиком НДС, указал сумму с НДС, а победитель работает без НДС. Но если вычесть сумму НДС из его заявки, то эта цена будет ниже той, которая была предложена победителем. Должна ли комиссия вычесть сумму НДС и признать его победителем, так как после вычета НДС сумма становится наименьшей?

В учреждении в 2017 году заключен государственный контракт с единственным поставщиком без проведения торгов по п. 11 части 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд". В период исполнения контракта у государственного заказчика возникла необходимость в дополнительной поставке товара.
Подготовлено дополнительное соглашение о внесении изменений в действующий контракт, согласно которому увеличено количество поставляемого товара на 9% (условия ранее заключенного контракта содержали такую возможность). Нужно ли вносить изменения в план закупок и план-график, в котором отобразить увеличение суммы контракта (функционал единой информационной системы внесение таких изменений технически позволяет (в графе "изменение планируемых платежей" либо "изменение начальной (максимальной) цены контракта"))?

Муниципальное бюджетное учреждение заключило на 2017 год договор с единственным поставщиком на основании п. 8 части 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) на сумму, соответствующую объему финансирования, выделенному в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности (далее - план ФХД), планом закупок и планом-графиком закупок. Поскольку выделенных изначально на данную закупку средств было достаточно только для оплаты услуг за 8 месяцев, впоследствии учреждению выделили средства дополнительного финансирования с учетом реальной потребности в объемах услуг по данной закупке, было принято решение расторгнуть договор по соглашению сторон с указанием цены контракта по факту на дату расторжения и заключить новый контракт на основании п. 4 части 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ по цене, соответствующей сумме дополнительно выделенного финансирования и остатка средств от расторгнутого контракта. Нужно ли в данной ситуации вносить изменения в план закупок и план-график?

Развернутые ответы
на эти вопросы
вы можете найти:

— в комплектах ГАРАНТ Консалтинг ПРОФ, ГАРАНТ Консалтинг, Правовой консалтинг;
— у вашего персонального куратора по телефону
(495) 231-23-23.

Бюджетный учет

Бюджетное учреждение в 2016 году получило от налогового органа денежные средства, которые были излишне перечислены по налогу на имущество из средств субсидии на выполнение госзадания. Денежные средства поступили на лицевой счет по коду вида расходов 851 и были поставлены на учет по КФО "2". В настоящее время учреждение решило использовать эти средства для оплаты своих нужд по КФО "4". Налог на имущество был оплачен из средств субсидии на выполнение государственного задания в 2015 году. В 2016 году возврат этих средств был отражен по КФО "2". В итоге в учете числятся кредиторская задолженность по налогу на имущество по КФО "2" (счет 303 12) и дебиторская задолженность в том же размере по КФО "4". По состоянию на 01.01.2017 поступившие в качестве возврата средства не израсходованы, в Плане финансово-хозяйственной деятельности показан остаток средств по данной сумме по КФО "2", расход средств не запланирован. В текущем году хотелось бы использовать данные средства в целях выполнения государственного задания (по коду вида расхода 244). Как правильно отразить при корректировке ПФХД данный факт хозяйственной деятельности (по доходу и расходу)? Какими бухгалтерскими проводками отразить в учете перемещение денежных средств с КБК 851 на 130 и КФО с "2" на "4"?

Студентов государственного бюджетного учреждения по приказу директора за счет средств от предпринимательской деятельности было решено поощрить материально за высокие баллы в мероприятии WorldSkills Russia. В связи с празднованием дня основания государственного бюджетного учреждения по приказу директора за счет средств от предпринимательской деятельности было решено выплатить выпускникам прошлых лет денежные суммы. Выплаты осуществляются в обоих случаях на основании приказа руководителя, иных документов по передаче не оформляется. По какому виду расхода необходимо отразить расход в обоих случаях?

Федеральное автономное учреждение выполняет функции государственного заказчика при осуществлении строительства объектов государственной собственности. Возможно ли использование лимитов бюджетных обязательств 2017 года для оплаты аванса в размере 30% по контракту (стоимость не превышает 400 тыс. руб.), исполнение которого поставщиком будет осуществляться в 2018 году?

Бюджетное учреждение в середине года ликвидируется. Какие формы бухгалтерской отчетности (формы 0503730, 0503737, 0503721, 0503769, 0503779), кроме ликвидационного баланса, учреждению необходимо предоставить в налоговые органы?

Бухгалтерский учет библиотечного фонда бюджетного учреждения ведется в денежном (суммарном) выражении без указания наименования документов. Учет по экземплярам ведется в библиотеке. Взамен утерянных книг читатели приносят книги, стоимость которых превышает стоимость утерянных книг. А иногда взамен одного издания приносят 2 книги, компенсирующие стоимость утерянной книги. Стоимость книг подтверждается, например, чеками. Библиотечный фонд учитывается и по КФО "2", и по КФО "4", стоимость и до 40 000 руб., и более 40 000 руб. В соответствии с п. 4.1.3 приказа Министерства культуры РФ от 08.10.2012 N 1077 "Об утверждении Порядка учета документов, входящих в состав библиотечного фонда" прием документов от читателей взамен утерянных и признанных равноценными утраченным оформляется актом о приёме документов взамен утерянных. В акте указывается фамилия, инициалы читателя, сведения об утерянных изданиях (регистрационный номер, краткое библиографическое описание издания, цена), сведения о принятых изданиях (краткое библиографическое описание издания, цена), подписи читателя и принимающей стороны. Выбытие утраченного издания оформляется актом о списании, поступление другого издания - актом о приеме. Акт о списании оформляется Комиссией по исключению документов по общим правилам списания, акт о приеме документов составляется подразделением библиотеки, принимающим издание взамен утраченного, подписывается двумя сторонами: представителем библиотеки и читателем. Необходимо ли учитывать изменения в бухгалтерском учете, а именно, списание утерянных книг и постановку на баланс принятых взамен утраченных, или достаточно того, что оформляет и ведет учет библиотека? Если необходимо учитывать изменения в бухгалтерском учете, то какими проводками отразить выбытие книг по причине утери?

Развернутые ответы
на эти вопросы
вы можете найти:

— в комплектах ГАРАНТ Консалтинг ПРОФ, ГАРАНТ Консалтинг, Правовой консалтинг;
— у вашего персонального куратора по телефону
(495) 231-23-23.
kypit-garant