Декларация по НДС - 2021. Обзор изменений, которые необходимо учесть при заполнении декларации за III квартал 2021 года.

Приказом ФНС России от 26 марта 2021 N ЕД-7-3/228@ в новой редакции утверждены форма декларации по НДС, форматы и порядок ее заполнения (далее - Декларация и Порядок заполнения декларации соответственно). Новая форма применяется, начиная с предоставления Декларации за III квартал 2021 года.

Обновление вызвано необходимостью приведения Декларации, Порядка ее заполнения и форматов в соответствие с требованиями налогового законодательства. Большая часть поправок связана с введением на территории РФ национальной системы прослеживаемости товаров. В частности в Декларацию теперь будут включаться сведения о регистрационном номере партии товаров, коде единицы измерения товара, количестве товара в единицах измерения, о стоимости товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС в рублях. Напомним, что система прослеживаемости вводится в странах ЕАЭС в целях подтверждения законности оборота товаров при их перемещении с территории одного государства на территорию другого государства. Соглашение о механизме прослеживаемости товаров было заключено в г. Нур-Султане 29 мая 2019 года и ратифицировано Федеральным законом от 02.12.2019 N 386-ФЗ.

Кроме того, из Порядка заполнения Декларации исключены упоминания о системе налогообложения в виде ЕНВД, в связи с ее отменой с 2021 года. Также обновлены некоторые коды операций.

Заполнение титульного листа Декларации

Изменены штрих-коды, указываемые на титульном и других листах Декларации.

Иных поправок в Титульный лист не вносилось, в целом он заполняется в прежнем порядке.

Заполнение Раздела 8 Декларации по НДС
"Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период"

1. Исключен блок строк 150 "Регистрационный номер таможенной декларации"

Сведения о номере декларации на товары теперь будут отражаться в новой строке 200 Раздела 8. Отметим, что таможенная декларация была переименована в декларацию на товары Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21.05.2019 N 83.

2. Раздел 8 дополнен строками 200-230

Появление данных строк обусловлено необходимостью включения в Декларацию сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости.

Внимание

Строки 210-230 заполняются только в случае наличия операций с товарами, подлежащими прослеживаемости. См. информацию ФНС России от 27.04.2021.

Раздел 8 заполняется на основании данных из книги покупок, форма которой (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) с 1 июля 2021 года была изложена в новой редакции (см. постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 и подробный Обзор изменений). В частности, форма книги покупок дополнена новыми графами 16-19, предназначенными для регистрации информации о прослеживаемых товарах, переносимых в нее из счетов-фактур. Данные из этих граф переносятся в строки 200-230 Декларации. Так:

- в строку 200 "Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости" переносятся данные из графы 16 книги покупок;

- в строку 210 "Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости" заносится показатель из графы 17 книги покупок;

- в строку 220 "Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости" - переносятся сведения из графы 18 книги покупок;

- в строку 230 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях" - данные из графы 19 книги покупок.

Аналогичные изменения внесены и в Приложение 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок". Приложение дополнено строками 200-230 и из него исключены строки 150.

Заполнение Раздела 9 Декларации по НДС
"Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период"

1. Исключен блок строк 035 "Регистрационный номер таможенной декларации"

Сведения о номере декларации на товары теперь будут отражаться в новой строке 221 Раздела 9.

2. Раздел 9 дополнен строками 221-224

Появление данных строк также обусловлено необходимостью включения в Декларацию сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости.

Внимание

Строки 222-224 заполняются только в случае наличия операций с товарами, подлежащими прослеживаемости. См. информацию ФНС России от 27.04.2021.

Раздел 9 заполняется на основании данных из книги продаж, форма которой (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) с 1 июля 2021 года была изложена в новой редакции (см. постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 и подробный Обзор изменений). В частности, форма книги продаж дополнена новыми графами 20-23, предназначенными для регистрации информации о прослеживаемых товарах, переносимых в нее из счетов-фактур. Данные из этих граф переносятся в строки 221-224 Декларации. Так:

- в строку 221 "Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости" переносятся данные из графы 20 книги продаж;

- в строку 222 "Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости" заносится показатель из графы 21 книги продаж;

- в строку 223 "Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости" - переносятся сведения из графы 22 книги продаж;

- в строку 224 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях" - данные из графы 23 книги продаж.

Аналогичные изменения внесены и в Приложение 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги покупок". Приложение дополнено строками 301-304 и из него исключены строки 115.

Заполнение Раздела 7 Декларации по НДС
"Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев"

При заполнении графы 1 следует учитывать изменения, внесенные в справочник "Коды операций". Так, в частности, из данного справочника исключен код 1010236. Упразднение этого кода связано с истечением срока действия пп. 32 п. 2 ст. 149 НК РФ, он применялся в период с 01.01.2017 по 31.12.2020 (ч. 10 ст. 13 Федерального закона РФ от 30.11.2016 N 401-ФЗ) и предусматривал освобождение от обложения НДС:

- услуг по реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA "Формула-1", включающих в себя право на популяризацию мероприятия и право называть мероприятие российского этапа указанного чемпионата "Чемпионат мира FIA "Формула-1";

- рекламных услуг, реализуемых организацией, которая приобрела права, указанные в абзаце втором настоящего подпункта, на территории объекта "Трасса для проведения шоссейно-кольцевых автомобильных гонок серии "Формула-1" в Имеретинской низменности и объекты инфраструктуры, обеспечивающие ее функционирование" в городе Сочи.

Кроме того, внесены поправки в наименования кодов:

- 1010823 - наименование изложено в следующей редакции: "операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами)".

- 1010243 - наименование дополнено словами "долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества".

Заполнение Раздела 10 Декларации по НДС
"Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период" и Раздела 11 Декларации по НДС "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период"

Разделы 10 и 11 дополнены новыми строками 220-250 и 210-240, соответственно. Появление этих строк также обусловлено необходимостью включения в Декларацию сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости.

Внимание

Строки 230-250 Раздела 10 и строки 220-240 Раздела 11 заполняются только в случае наличия операций с товарами, подлежащими прослеживаемости. См. информацию ФНС России от 27.04.2021.

Разделы 10 и 11 заполняется на основании данных из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, форма которого (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) с 1 июля 2021 года была изложена в новой редакции (см. постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 и подробный Обзор изменений). Часть 1 "Выставленные счета-фактуры" и часть 2 "Полученные счета-фактуры" журнала дополнены новыми графами 20-23. Данные из этих граф переносятся 220-250 и 210-240, соответственно:

- из графы 20 части 1 журнала - в строку 220 Раздела 10, из графы 20 части 2 журнала - в строку 210 Раздела 11;

- из графы 21 части 1 журнала - в строку 230 Раздела 10, из графы 21 части 2 журнала - в строку 220 Раздела 11;

- из графы 22 части 1 журнала - в строку 240 Раздела 10, из графы 22 части 2 журнала - в строку 230 Раздела 11;

- из графы 23 части 1 журнала - в строку 250 Раздела 10, из графы 23 части 2 журнала - в строку 240 Раздела 11.