Правовой консалтинг

— Бухучет и отчетность

— Налоги

— Трудовое право

— Гражданское право

— Госзакупки

30 самых актуальных вопросов марта с ответами экспертов службы Правового консалтинга

Бухучет и отчетность

Организация - на УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), микропредприятие, численность работников 14 человек - занимается разработкой программного обеспечения (ПО) по договорам. Согласно учетной политике бухучет ведется по начислению (форма ведения упрощенного учета - полная, осуществляемая посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета). Расходы - только зарплата. По рамочному договору с одним контрагентом выполняются два заказа. Один заказ - на установку и настройку ПО, срок исполнения шесть месяцев, - позиционируется как выполнение работ, оплата - после выполнения работ. Второй заказ - на техническую поддержку ПО в течение года - позиционируется как услуги с ежемесячным составлением актов в начале месяца, следующего за месяцем оказания услуг, и постоплатой. Себестоимость услуг по техподдержке складывается только из сумм заработной платы программистов и страховых взносов (счет 20). Остальные расходы являются общехозяйственными (счет 26). В рамках техподдержки ПО заказчик оплачивает ежемесячно определенную сумму (в одинаковом размере). Суть услуги в том, что при возникновении у заказчика проблем с ПО исполнителем оказывается техническая помощь по их решению (в частности, в виде консультирования). Каков порядок бухгалтерского учета в данной ситуации? Должна ли организация ежемесячно рассчитывать НЗП (незавершенное производство), или можно в учетной политике предусмотреть, что по техподдержке не рассчитывается НЗП? Необходимо ли формировать в сложившейся ситуации остатки НЗП по услугам техподдержки ПО? Возможно ли использование п. 13.2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"?

Общество формирует проводки по отложенным налоговым обязательствам (ОНО) и отложенным налоговым активам (ОНА) в корреспонденции со счетом 99. В связи с применением балансового метода расчета отложенного налога на прибыль каков порядок заполнения строк 2411, 2412 отчета о финансовых результатах? После закрытия отчетного периода (года) счет 99 субсчет "Отложенный налог" должен закрыться на счет 84?

Организация принимает на работу высококвалифицированного иностранного специалиста, который имеет правовой статус временно пребывающего в РФ иностранного гражданина, есть разрешение на работу. По условиям трудового договора в обязанности работодателя входит обеспечение иностранного работника. Для выполнения этого условия компания берет все расходы по аренде квартиры на себя. Арендная плата уплачивается организацией непосредственно арендодателю - ИП на основании договора аренды, заключенного между ИП и организацией. Нужно ли облагать страховыми взносами суммы оплаты жилья? Каков бухгалтерский учет операций по оплате аренды жилья для сотрудника?

Организация заключила договор негосударственного пенсионного обеспечения, по которому обязуется делать взносы в негосударственный пенсионный фонд за своих сотрудников ежемесячно. По достижении пенсионного возраста сотрудником негосударственный фонд будет производить выплату из накопленных средств. Каким образом нужно учитывать перечисляемые суммы в бухгалтерском и налоговом учете?

ООО применяет УСН ("доходы минус расходы"). 1. ООО покупает землю у ИП. 2. Организация согласно договору аренды имела земельный участок, на котором расположен объект недвижимости. Данный земельный участок и объект недвижимости находились в государственной собственности. В порядке преобразования муниципального унитарного предприятия было создано ООО. Объект недвижимости был передан по передаточному акту, а земельный участок, находящийся под объектом недвижимости, нет. В настоящее время по распоряжению местной администрации земельный участок передан безвозмездно ООО в собственность. ООО продает земельный участок. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данные ситуации?

Развернутые ответы
на эти вопросы
вы можете найти:
— в комплектах ГАРАНТ Консалтинг ПРОФ, ГАРАНТ Консалтинг, Правовой консалтинг;
— у вашего персонального куратора по телефону
(495) 231-23-23.

Налоги

АО получает от ООО дивиденды и выплачивает их своим акционерам - физическим лицам. Нужно ли АО уплачивать налог на прибыль с дивидендов, полученных от ООО? Будут ли учитываться указанные дивиденды при расчете налоговых обязательств акционеров?

Общество с ограниченной ответственностью имеет в собственности земельный участок и здание, расположенное на данном земельном участке. В ООО принято решение о продаже здания и земельного участка. Здание и земельный участок стоят на балансе организации по цене ниже кадастровой. Покупателем земельного участка и здания является физическое лицо, не являющееся взаимозависимым по отношению к продавцу. Может ли организация продать данные объекты недвижимости по балансовой стоимости и не будет ли в этом случае со стороны налоговых органов вопросов и доначислений налога с продажи?

Организация получает груз из Италии. Получаемый организацией груз доставляется автотранспортом. Вероятно, следует транзитом через Белоруссию (на документах есть отметки на белорусском языке). Растаможка груза происходит на Московской областной таможне (таможенный пост). На таможенном посту перестали ставить на CMR штамп и отметку инспектора "Выпуск разрешен". Действителен ли такой CMR при встречных налоговых проверках, при предоставлении в банки и т.д.?

В результате межевания земельного участка от 28.05.2019 появились два новых земельных участка. После постановки на кадастровый учет было подано заявление на изменение вида разрешенного использования. После изменения 10.06.2019 изменилась кадастровая стоимость земельных участков в сторону уменьшения. Как правильно рассчитать земельный налог в отношении образованных в результате межевания земельных участков?

С 01.01.2019 вступили в силу ряд положений Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ, которые внесли изменения в НК РФ, касающиеся порядка исчисления некоторых налогов в зависимости от изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения. Так, п. 15 ст. 378.2 НК РФ в новой редакции предусмотрено, что в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения по налогу на имущество организаций, исчисляемому в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества, на основании установления рыночной стоимости такого объекта по решению комиссии или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания. Аналогичные правила установлены п. 1.1 ст. 391 НК РФ применительно к изменению кадастровой стоимости земельного участка для целей исчисления земельного налога. В связи с этим специалисты ФНС России напоминают, что положениями п. 7 ст. 78 НК РФ установлен трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога (письмо ФНС России от 27.11.2018 N БС-4-21/22899@). Если организация подала иск о пересмотре кадастровой стоимости в 2020 году, выиграла суд и внесла изменения в ЕГРН, то за какие периоды пересчитают налог на имущество и земельный налог?

Трудовое право

Карта тахографа для водителя является именной и изготавливается соответствующей организацией сроком на три года, после чего производится ее замена. Стоимость изготовления карты - примерно 3800 рублей. Водитель без карты работать не имеет права - за это предусмотрена ответственность по ст. 11.23 КоАП РФ. 1. Как поступить работодателю при приеме на работу водителя, который не имеет карту: изготовить карту за свой счет или не принимать водителя без карты на работу (в связи с этим будет ли отказ в приеме на работу законным)? Или сначала принять работника на работу и изготовить карту (карта изготавливается в течение 20-30 дней)? 2. Как поступить в случае истечения срока действия карты (учитывая, что срок действия карты - три года): работодателю изготовить карту за свой счет или обязать это сделать водителя (так же как в случае истечения срока действия водительского удостоверения)? Имеет ли право работник продолжать работу в случае его отказа изготавливать карту за свой счет? 3. Если изготовление карты водителя - обязанность работодателя, как поступить в случае увольнения работника до истечения срока действия карты (отдать работодателю, или работник может забрать ее с собой, так как она является именной)?

Если сотрудник помещен на карантин с подозрением на коронавирус, кто оплачивает ему больничный: работодатель или ФСС (больничный с кодом 03)?

Сотрудник компании был уволен по сокращению штата. В соответствии с законодательством ему было выплачено выходное пособие и компенсация за неиспользованный отпуск в размере согласно части второй ст. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169 (увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие у данного нанимателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получают полную компенсацию, то есть компенсацию за полный отпуск). По суду работник был восстановлен на работе по истечении двух месяцев со дня увольнения по сокращению штата. Как правильно сделать зачет выплаченного пособия и неиспользованного отпуска, по сути выплаченного авансом, в счет оплаты вынужденного прогула?

Штатным расписанием бюджетного учреждения республиканского уровня предусмотрены 3 ведущих специалиста: - ведущий специалист; - ведущий специалист; - ведущий специалист (контрактный управляющий). Можно ли Положением о премировании ведущему специалисту (контрактному управляющему) предусмотреть процент ежемесячной премии к окладу в размере большем, чем другим ведущим специалистам? Можно ли Положением о премировании предусмотреть процент ежемесячной премии к окладу отдельного специалиста в размере большем, чем остальным подобным сотрудникам?

Врачи медицинской организации отправляются на обучение для повышения квалификации (получение новых сертификатов), а также на конференции. При этом работодателем направляются на курсы повышения квалификации не только работники, которым работодатель обязан проводить профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование работников, так как повышение квалификации (получение сертификатов) является условием выполнения определенных видов деятельности, но и те, кого работодатель направляет на обучение для собственных нужд. Может ли организация заключить с данными работниками соглашение о компенсации данных расходов на оплату обучения и оплату конференции или об обязанности работника отработать у данного работодателя определенный срок (при нарушении которой работник должен компенсировать оплату стоимости обучения/конференции)?

Гражданское право

Собственники многоквартирного жилого дома, признанного в установленном порядке аварийным и подлежащим сносу, снесли его по требованию администрации поселения за свой счет в установленный в требовании срок. Земельный участок под снесенным домом находится в общей долевой собственности. Факт прекращения существования дома зафиксирован кадастровым инженером в Акте обследования. С кадастрового учета дом пока не снят. Сохранится ли у бывших собственников жилых помещений снесенного дома право на земельный участок в порядке части 6 статьи 36 ЖК РФ, когда дом будет снят с кадастрового учета, или добровольное исполнение требования о сносе равносильно отказу от объекта недвижимости? Вправе ли администрация поселения, являющаяся собственником нескольких квартир в снесенном доме, изъять для муниципальных нужд расчищенный земельный участок, на котором в будущем предполагается строительство муниципального образовательного учреждения? Как выкупить у прочих собственников их доли в земельном участке, если доли не выделены?

Родитель воспитанника детского сада написал заявление-отзыв, в котором он "запрещает и отзывает навсегда обработку своих персональных данных и персональных данных своих детей, а также их хранение, систематизацию, накопление, изменение, использование...". Каким образом будет осуществляться обработка персональных данных в данном случае?

Достаточно ли в спецификации к договору указывать: "качество товара должно соответствовать техническим характеристикам товара" или необходимо еще писать про ГОСТ, ТУ и прочее?

Основной целью благотворительного детского фонда является социальная поддержка больных детей, детей с особенностями в развитии, детей из малообеспеченных семей и т.п. Дополнительными целями являются содействие в деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья детей, пропаганда среди детей здорового образа жизни и т.п. Все указанные цели предусмотрены уставом благотворительного фонда. Данный фонд планирует, помимо указанного, осуществлять следующие виды предпринимательской деятельности (самостоятельно либо через созданное ООО): 1) детский сад, школа, продленка, организация детских праздников, детские кружки; 2) управление недвижимостью (сдача в аренду офисов, нежилых помещений, полученных по договору аренды или в безвозмездное пользование от собственника помещений). Деятельность детского сада, школы продленного дня, детских кружков, секции по плаванию не связана с реализацией образовательных программ и не требует получения лицензии. Вправе ли благотворительный детский фонд заниматься данными видами деятельности (самостоятельно либо через созданное ООО) и при каких условиях?

Гражданин в декабре 2017 года внес 3,3 млн. руб. (пай в полном объеме) за квартиру в ЖСК (Республика Крым). При этом гражданин написал заявление о входе в состав членов ЖСК и внес соответствующую сумму - членский взнос (квитанция имеется). Дом строится на земельном участке (собственник - город), который находился в аренде у застройщика (другое юридическое лицо). Аренда от города - на 49 лет. По договору дом должны были ввести в эксплуатацию во втором квартале 2018 года. На сегодняшний день дом до сих пор не достроен. Кроме того, стало известно, что договор аренды земельного участка под домом на основании постановления Администрации города отменен, так как застройщик незаконно внес этот земельный участок в уставный капитал другого юридического лица (без согласования с Администрацией). Отмена аренды произошла через год после заключения договора о вносе пая и всех выплат. 1. Кто будет нести ответственность за снос дома? В случае сноса дома будут ли гражданина как пайщика привлекать к сносу (солидарная ответственность)? 2. Если дом будут сносить, есть ли возможность избежать ответственности (например, выйти из ЖСК)? 3. Полагается ли гражданину компенсация от государства, если дом не достроят? Если да, то какие условия должны быть соблюдены? 4. Если дом снесут, полагается ли гражданину компенсация от государства? Если да, то какие условия гражданином должны быть соблюдены? 5. Если полагается компенсация, то на какую сумму можно рассчитывать?

Госзакупки

25 августа 2017 года казенное учреждение (заказчик) заключило контракт в соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ о подключении (технологическом присоединении) к централизованной системе холодного водоснабжения. Согласно контракту срок присоединения - 25.05.2019. До настоящего времени контракт не исполнен. При этом контрактом не была установлена неустойка (пени) за нарушение срока подключения водоснабжающей организацией. В разделе "Ответственность сторон" указано: "в соответствии с действующим законодательством". Имеется ли у заказчика возможность предъявить исполнителю неустойку (при отсутствии просрочки у заказчика) за нарушение срока технологического присоединения, предусмотренную ст. 34 Закона N 44-ФЗ (в редакции на дату заключения контракта или действующей), при отсутствии таковой в тексте контракта?

На основании какого нормативно-правового документа автономной некоммерческой организации (АНО) дополнительного профессионального образования необходимо производить закупки? Распространяется ли действие Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" на АНО (единственным учредителем АНО является государственное автономное учреждение, субсидии из бюджета субъекта получает через конкурсную процедуру)?

В соответствии с пп. 3 ч. 15 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (далее - Закон N 223-ФЗ) заказчик вправе не размещать в единой информационной системе (ЕИС) сведения о закупке, связанной с заключением и исполнением договора аренды. При этом ч. 2 ст. 4.1 Закона N 223-ФЗ на заказчика возлагается обязанность размещать в ЕИС информацию и документы о заключенном договоре, в том числе заключенного по результатам закупки у единственного поставщика. Освобождает ли заказчика предоставленное ему право не размещать информацию в ЕИС (ст. 4 Закона N 223-ФЗ) от обязанности размещать информацию и документы по исполнению договора (ст. 4.1 Закона N 223-ФЗ)?

Каким образом формируется идентификационный код закупки (ИКЗ) (какое значение указывается в разрядах 27-29 ИКЗ) при размещении извещения о проведении электронного аукциона?

В документации об электронном аукционе срок начала выполнения работ указан 15.06.2020, в проекте контракта срок начала выполнения работ указан 15.07.2020, контракт заключен. Предметом контракта являются работы по замене оконных рам в школе. Начав выполнение работ той датой, что ошибочно указана в контракте (15 июля вместо 15 июня), подрядчик не успеет выполнить работы к 1 сентября. Возможно ли изменение сроков начала выполнения работ в контракте с помощью дополнительного соглашения?

Бюджетный учет

Федеральное государственное бюджетное учреждение имеет на балансе объекты, не задействованные в выполнении государственного задания и не используемые в приносящей доход деятельности: 1) земельный участок; 2) отдельно стоящее строение; 3) пустующие части (помещения) служебного здания (часть помещений используется отделом кадров и отделом охраны труда, часть сдается в аренду, значительная часть пустует). Все земельные участки предоставлены в постоянное (бессрочное) пользование, получены соответствующие выписки из ЕГРН. Объекты недвижимого имущества закреплены на праве оперативного управления учредителем. Из каких источников (КФО 2, КФО 4) следует оплачивать налоги (земельный, на имущество)? Каково содержание (223, 225, 226 КОСГУ) указанных объектов?

Какие оформить бухгалтерские проводки для отражения операции по признанию задолженности от возмещения расходов по оплате электроэнергии со строительной организацией (подрядчик осуществляет строительство на территории учреждения, для которого выделен отдельный счетчик, первичные документы по договору: подготовленный на основании двухсторонней справки (с показаниями счетчика) счет, счет-фактура, акт об оказании услуг)?

На какой КОСГУ относят приобретение кубков, медалей и подарков для участников конкурса в детском саду?

В 2017 году бюджетное учреждение перечислило исполнителю аванс за выполнение работ согласно выставленному счету и договору. В этом же году этот аванс был зачтен ошибочно в полном размере на счет 302 00. В феврале 2020 года при проведении сверки с контрагентом по состоянию на 01.01.2020 была обнаружена переплата. Какими проводками отразить исправление данной ошибки?

Учреждением заключен разовый договор с физическим лицом на оказание консультационных юридических услуг и представление интересов заказчика в арбитражных судах. По каким КВР и КОСГУ следует отразить оплату договора, в том числе НДФЛ и начисление (перечисление) страховых взносов?