Правовой консалтинг

— Бухучет и отчетность

— Налоги

— Трудовое право

— Гражданское право

— Госзакупки

30 самых актуальных вопросов февраля с ответами экспертов службы Правового консалтинга

Бухучет и отчетность

Покупатель возвращает часть товара надлежащего качества поставщику, в связи с чем он отправил корректировочный счет-фактуру. Как отразить у покупателя возврат части товара, приобретенного в 2018 году (право собственности к покупателю перешло) и возвращенного в 2019 году, в бухгалтерском учете и в налоговом учете в части НДС?

По договору уступки прав требования к организации перешло право требования долга по договору поставки. Долг был приобретен с дисконтом. Должник не может быстро погасить всю сумму. Возможно ли сделать новацию в договор займа (заем будет процентным)? Каков порядок налогообложения НДС и налогом на прибыль? Какими бухгалтерскими проводками можно отразить новацию?

Организация (МУП) оборудовала тренажерный зал для своих работников. Оборудованный собственный тренажерный зал организация пока планирует использовать только для своих сотрудников, то есть без реализации населению комплекса физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг. Как правильно учитывать тренажерный зал в бухгалтерском и налоговом учете?

По результатам инвентаризации обнаружены излишки запасных частей к оборудованию - как новые, так и бывшие в употреблении. Есть запчасти, которые поставлялись безвозмездно вместе с оборудованием иностранным поставщиком. Материально-производственные запаса в организации приходуются по ценам поставщика на основании первичных документов. По какой цене организация должна оприходовать эти запчасти (рыночную стоимость этих запчастей определить нет возможности, оценщики также не хотят давать свое заключение)? Можно ли оприходовать запчасти по учетной стоимости? По какой цене оприходовать запчасти, полученные безвозмездно?

18 января 2018 года был заключен договор займа сроком на один год, то есть сумму займа необходимо вернуть до 18.01.2019. По состоянию на 31.12.2018 у организации-заимодавца не было сомнения в исполнении заемщиком договора займа. Дополнительное соглашение об изменении срока возврата займа заключено 17.01.2019. Организация составляет только годовую бухгалтерскую отчетность. В январе 2019 года заимодавцу стало понятно, что заемщик не сможет возвратить заем к указанному в договоре сроку (до 18.01.2019). Было принято решение продлить срок возврата займа еще на год (то есть до 18.01.2020) путем составления дополнительного соглашения. Нужно ли создавать резерв под обесценение финансовых вложений в виде займа? Как учитывать предоставленный заем по состоянию на 31.18.2018 и на дату заключения дополнительного соглашения? Каким образом квалифицировать заем (краткосрочный или долгосрочный) в случае, если в договоре займа срок возврата определен моментом востребования, а срок исполнения (возврат займа) длится более 12 месяцев?

Развернутые ответы
на эти вопросы
вы можете найти:
— в комплектах ГАРАНТ Консалтинг ПРОФ, ГАРАНТ Консалтинг, Правовой консалтинг;
— у вашего персонального куратора по телефону
(495) 231-23-23.

Налоги

Организация предполагает отказаться от освобождения от НДС в отношении операций, которые перечислены в п. 3 ст. 149 НК РФ, а именно: - передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 рублей; - услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги; - операции займа в денежной форме, включая проценты по ним. В связи с отказом от освобождения у организации появится обязанность при осуществлении этих операций исчислить и уплатить НДС за счет собственных средств. Вправе ли будет организация учесть сумму уплаченного НДС в составе прочих расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (не "входной" НДС, а начисленный, но не предъявленный контрагенту)?

Как в организации (общая система налогообложения) в целях исчисления налога на прибыль правильно определить нормы расхода топлива на транспорт и спецтранспорт (используется на территории аэропорта), нормы расхода топлива которых не определены Методическими рекомендациями, введенными в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р?

Поставщик при продвижении своей торговой марки возмещает рекламные расходы, а заказчик определяет оптового покупателя, выполнившего все условия поставки, и через привлекаемое рекламное агентство оформляет для покупателя его торговое место. Оформление торгового места подразумевает изготовление наружной рекламы, оформление клиентской зоны и зоны обслуживания. Оформление производится в рекламных целях для продвижения торговой марки поставщика. Оптовому покупателю передаются готовые вывески, указатели, стенды и пр. (далее - материалы). Бонус (премия) предусмотрен дополнительным соглашением к договору поставки с покупателем за достижение определенного договором объема по закупке товаров (без изменения цены). Ввиду отсутствия правовых документов, охватывающих взаимоотношения заказчика организации с поставщиком и с оптовым покупателем, невозможно досконально точно квалифицировать данные договора (соглашения). Какое налогообложение происходит у заказчика и покупателя?

ООО (на ОСНО) находится в процедуре банкротства. Одним из участников (физическим лицом) с долей участия 4,8% (а совместно с юридическим лицом, где он единственный учредитель, - 25%) в порядке вклада в имущество ООО было передано недвижимое имущество - оптовый склад (находится в собственности физического лица). В эксплуатацию как объект ОС (амортизируемое имущество) оптовый склад не вводился и изначально предназначался для продажи с торгов. Объект недвижимости (оптовый склад) был принят на баланс ООО с регистрацией права собственности в декабре 2018 года. Торги состоялись, акт приемки-передачи подписан в январе 2019 года, право собственности на покупателя будет оформлено в феврале 2019 года. Кадастровая стоимость объекта - 10 млн руб., доход от продажи с аукциона составил 20 млн руб., оценочная стоимость объекта - 6 млн руб. Покупатель - взаимозависимое лицо с ООО. Возникает ли у предприятия обязанность исчислить и уплатить в бюджет налог на имущество?

Согласно подпунктам 1-4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ налоговая база по налогу на административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. На балансе организации находится торгово-деловой центр, имеющий несколько поэтажных свидетельств о праве собственности с разными кадастровыми номерами. Все упоминаемые помещения введены в эксплуатацию одновременно в 2010 году. Часть кадастровых номеров помещений торгово-делового центра включена в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, а часть кадастровых помещений не вошла в Перечень. Перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, был утвержден правительством субъекта Федерации по состоянию на 01.01.2016 и не пересматривался. Как определить налоговую базу по налогу на имущество (исходя из кадастровой стоимости или из среднегодовой стоимости) по объектам недвижимости, не включенным в Перечень (п. 7 ст. 378.2 НК РФ)?

Трудовое право

ООО применяет общую систему налогообложения, планирует заключить ученический договор с лицом, ищущим работу (далее - ученик). По условиям ученического договора общество с учеником до истечения трех месяцев с даты окончания обучения должно заключить трудовой договор, при этом ученик обязан отработать в обществе не менее одного года. Во время обучения ученику будет выплачиваться стипендия в установленном размере, но не менее МРОТ. Обучение будет в форме повышения квалификации, по окончании ученику будет выдано удостоверение о повышении квалификации (обучение технологии нового вида продукции). Обучение будет проводится в г. Москве, следовательно, ученик будет осуществлять проезд до места учебы и обратно (авиабилеты), а также проживать в г. Москве несколько дней (наем жилья). Для оплаты авиабилетов и найма жилья ученику требуется выдать денежные средства, при этом он не является сотрудником организации и не может получить в подотчет денежные средства, но в соответствии со ст. 205 ТК РФ на учеников распространяется трудовое законодательство, включая законодательство об охране труда. В соответствии со ст. 203 ТК РФ общество может направлять ученика в командировку, связанную с обучением, а также на основании ст. 168 ТК РФ возмещать расходы по проезду, по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). За обучение общество платит само. Обязательно ли включать в ученический договор с лицом, ищущим работу, условие об обязанности организации нести расходы, связанные с направлением на обучение в другую местность? Обязан ли работник в случае незаключения трудового договора либо досрочного увольнения возмещать данные расходы?

С 1 января 2019 года работодатель обязан в соответствии со ст. 185.1 ТК РФ предоставлять оплачиваемые дни работнику для прохождения диспансеризации. Требуется ли устанавливать порядок предоставления в локальных актах? Необходимо ли требовать от работника подтверждающую справку из медучреждения?

Необходимо ли работодателю направлять в выборный орган первичной профсоюзной организации обоснование по проекту локального нормативного акта (ст. 372 ТК РФ) в виде отдельного документа? Может ли считаться проект локального акта, направленный без обоснования, не направленным в первичную профсоюзную организацию?

Место работы сотрудника является основным. Какие последовательные действия должны предпринять работодатель и работник при оформлении работнику допуска к государственной тайне? Оформление каких документов, внутренних локальных актов при этом необходимо (описать по очередности)? Должно ли быть прописано в трудовом договоре либо должностной инструкции работника, что у него должен иметься либо имеется допуск к государственной тайне? Какими законами и нормативными актами разъясняется этот порядок оформления допуска?

Предприятие находится в районе Крайнего Севера. Происходит процедура сокращения работников. Работник уведомлен 19.12.2018 о том, что будет сокращен 19.02.2019. В графике отпусков отпуск должен начаться 03.05.2019. Ранее работник не использовал право на компенсацию проезда к месту отдыха и обратно. В январе 2019 года от работника поступило заявление об изменении периода отпуска (использовать до 19.02.2019) и оплате проезда до 19.02.2019, так как в связи с сокращением нарушено его право на использование проезда (раз в два года, в 2018 году он право не использовал). Обязан ли работодатель перенести работнику отпуск и оплатить проезд?

Гражданское право

Относится ли к объектам недвижимости линия электропередачи (ЛЭП), проложенная под землей, или нет (ЛЭП подключены к трансформаторным станциям и используются для обеспечения электроэнергией плавильных печей)? Относится ли межцеховой газопровод к объектам недвижимости?

Договор на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами не содержит конкретной суммы (цены) договора, однако содержит условие о способе ее определения. Между автономным учреждением (Потребитель) и региональным оператором был заключен договор на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами. По договору на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами региональный оператор обязуется принимать твердые коммунальные отходы (далее - ТКО) в объеме и в месте, которые определены в настоящем договоре, и обеспечивать их транспортирование, обработку, обезвреживание, захоронение в соответствии с законодательством Российской Федерации, а Потребитель обязуется оплачивать услуги Регионального оператора по цене, определенной в пределах утвержденного в установленном порядке единого тарифа на услуги регионального оператора. Объем твердых коммунальных отходов и периодичность вывоза твердых коммунальных отходов определяются согласно Приложению к настоящему договору. Согласно условиям под расчетным периодом понимается один календарный месяц. Расчет потребителя с региональным оператором осуществляется по цене (тарифу), установленному уполномоченным органом в области государственного регулирования тарифов по Вологодской области. Непосредственный расчет ежемесячной платы по договору отражается в счете на оплату. В договоре не указан конкретный размер платы за оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами. Соответствуют ли такие условия договора действующему законодательству Российской Федерации?

Заказчиком был заключен контракт на выполнение подрядных работ. Подрядчиком работы были выполнены с нарушением срока, предусмотренного контрактом, а именно, просрочка составила 135 дней. Однако в течение этих 135 дней подрядчик закрывал работы частично тремя формами КС-2 (12.09.2018, 10.10.2018, 24.12.2018). В контракте не установлена поэтапная приемка работ, то есть этапы не предусмотрены, однако указано, что оплата производится за фактически выполненные работы на основании надлежащим образом оформленных документов. Пеня должна быть начислена от цены контракта, уменьшенной на сумму, пропорциональную объему обязательств, предусмотренных контрактом и фактически исполненных подрядчиком с учетом периода просрочки (от окончания работ по контракту до 12.09.2018 (за 32 дня); от 13.09.2018 до 10.10.2018 (за 28 дней); от 11.11.2018 до 24.12.2018 (за 75 дней)), или вне зависимости от периодов закрытия пеня должна быть начислена на полный период 135 дней, от цены контракта, уменьшенной на сумму, пропорциональную объему обязательств, предусмотренных контрактом и фактически исполненных подрядчиком по каждому периоду?

Может ли физическое лицо, являясь единственным учредителем одного ООО, учредить другое ООО, в котором также будет являться единственным учредителем и директором? Если ограничений нет, то как в таком случае заключать гражданско-правовые договоры между этими обществами? Есть ли ограничения по сделкам (одно лицо подписывает договор от имени обеих сторон)? Как подписывать трудовой договор с директором ООО в случае, если это лицо является единственным учредителем общества?

Акционером (продавец) с ЗАО (покупатель) заключен договор купли-продажи обыкновенных именных бездокументарных акций (данного общества). Сторонами согласованы условия о количестве продаваемых акций и их стоимости. Порядок расчетов сторонами определен в два этапа: - 30% стоимости - в течение пяти дней с даты заключения договора; - 70% стоимости - в течение трех месяцев с даты заключения договора. По условиям договора покупатель принял на себя обязательства оплатить в вышеуказанном порядке стоимость акций, а продавец после полного исполнения покупателем обязательства по оплате обязался передать регистратору передаточное распоряжение на отчуждение в собственность покупателя акций для регистрации перехода прав на акции в системе ведения реестра акционеров. Стороны определили, что договор вступает в силу со дня подписания его сторонами и действует до полного исполнения сторонами своих обязательств. Покупатель оплатил 30% стоимости акций, остальную часть оплаты не произвел. Таким образом, договор не исполнен. 1. Можно ли понудить покупателя оплатить товар (в том числе в судебном порядке)? 2. Обязан ли продавец при расторжении договора вернуть полученную оплату? 3. В какой суд нужно обратиться с требованием о расторжении договора/понуждении покупателя оплатить товар: в суд общей юрисдикции или в арбитражный суд?

Госзакупки

При рассмотрении заявок оператор электронной площадки скрывает от заказчика ценовые предложения участников, а также их заявки, содержащие ценовое предложение. На стадии подачи заявок участники запроса котировок согласно регламенту площадки обязаны разбить документы заявки на основную часть, содержащую характеристики товара, и ценовое предложение. Таким образом, заказчик при формировании протокола рассмотрения заявок не имеет возможности сопоставить ценовые предложения и выбрать победителя. После опубликования "протокола рассмотрения заявок" оператор электронной площадки дает заказчику возможность рассмотреть ценовые предложения участников и опубликовать еще один протокол подведения итогов, ссылаясь на ч. 10 ст. 3.3 Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ, хотя в законе нигде нет указаний на конкурентную закупку - запрос котировок в электронной форме в двух частях, а также нет ссылок на оформление заказчиком двух протоколов рассмотрения заявок, а также нет пояснений, какие данные должны быть указаны в 1-ом и 2-ом протоколах. Правомерны ли действия оператора электронной площадки?

Государственные, муниципальные унитарные предприятия (МУП) осуществляют закупки в соответствии с требованиями Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ. Унитарные предприятия, осуществляющие закупки без привлечения средств соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ, вправе осуществлять такие закупки в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ после утверждения правового акта (положения о закупках) и его размещения в единой информационной системе. МУПом размещено положение о закупках до 31.12.2018. Закупки с привлечением средств бюджетов бюджетной системы не планируются. Необходимо ли в рассматриваемой ситуации размещать "нулевой" план закупок и "нулевой" план-график?

Каким способом нужно закупать путевки на оздоровление детей в санаторий и лагерь в 2019 году?

Федеральным законом от 27.12.2018 N 502-ФЗ в Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) внесены изменения. В частности, установлена возможность до 01.10.2019 в рамках срока исполнения контракта изменить цену контракта, заключенного до 01.01.2019, в пределах увеличения ставки НДС до 20%. При изменении цены контракта каким документом должен руководствоваться заказчик (представленный учредителем или финансовым органом), который подтверждает право заказчика на изменение цены контракта? Должен ли (может ли) заказчик (казенное учреждение) увеличивать в соответствии с ч. 54 ст. 112 Закона N 44-ФЗ цену контракта в пределах увеличения ставки НДС до 20%, если лимиты бюджетных обязательств на срок исполнения контракта не были увеличены (речь идет о переходящем контракте, заключенном и исполняемом в 2018-2019 гг., срок выполнения которого - до 01.10.2019)?

По результатам аукциона в электронной форме был заключен контракт. Подрядчик в срок работы не выполнил. Заказчик с банковской гарантии получил неустойку (штраф, пеню). Может ли заказчик подать в суд на подрядчика за невыполненные работы?

Бюджетный учет

Бюджетное учреждение удерживает из заработной платы сотрудников суммы членских профсоюзных взносов и суммы по исполнительным листам от судебных приставов. При этом суммы по исполнительным листам перечисляются непосредственно в службу судебных приставов. Какая подстатья КОСГУ с 2019 года указывается в 24-26 разрядах номеров счетов 0 302 00 000 и 0 304 03 000 при отражении данных операций?

Какую бухгалтерскую проводку необходимо сделать при выплате компенсации работнику учреждения за пройденный им за свой счет обязательный предварительный (при поступлении на работу) медицинский осмотр в 2019 году?

В соответствии с коллективным договором учреждение производит возмещение суммы уплаченных процентов по кредитам на приобретение жилого помещения. Суммы возмещения перечисляются за счет приносящей доход деятельности. В 2018 году такие расходы отражались по КВР 111 и подстатье 211 КОСГУ, так как данные расходы признаются в составе расходов на оплату труда в соответствии с п. 24.1 ст. 255 НК РФ. С 1 января 2019 года учреждения государственного сектора применяют новый порядок применения кодов КОСГУ, утвержденный Приказом Минфина от 29.11.2017 N 209н. К каким кодам КВР и КОСГУ следует относить расходы бюджетного учреждения на возмещение затрат работникам по уплате процентов по кредитам на приобретение жилого помещения?

В автономном учреждении коллективным договором предусмотрены компенсации сотрудникам. По какому КВР и КОСГУ в 2019 году производить возмещение сотрудникам учреждения по заявлениям на получение денежных средств по авансовым отчетам (под отчет) на: 1) заявочный взнос за участие в спортивных мероприятиях; 2) выплату компенсаций спортивным судьям, связанных с оплатой стоимости питания (предусмотрена договором ГПХ) во время проведения спортивных мероприятий; 3) обучение сотрудников (также семинары) в целях повышения квалификации и в интересах учреждения; 4) медицинские осмотры сотрудников при устройстве на работу (работники проходят медосмотр за свой счет, учреждение в последующем возмещает произведенные расходы)?

В 2017 году в казенном учреждении на счете 206 26 в сумме 0,01 руб. числилась нереальная к взысканию дебиторская задолженность (задолженность "тянется" с 2000-х годов). В 2017 году казенное учреждение методом "Красное сторно" Дебет 401 20 273 Кредит 206 26 660 ошибочно, вместо того, чтобы списать дебиторскую задолженность на сумму 0,01 руб., увеличило ее сумму. В соответствии с данной хозяйственной операцией в бюджетном учете в 2018 году числится дебиторская задолженность на счете 206 26 в сумме 0,02 руб., которой не должно быть. Какими проводками внести исправления в учет и отразить в бюджетной отчетности за 2018 год?